В среде электронных денег банки должны обладать существенно большей специализацией именно потому, что их роль значительно возрастает. Ведь все деньги хранятся в банках, любое управление деньгами осуществляется только и только через банки. Поэтому все функции, которые не являются специфически банковскими, должны быть категорически исключены из сферы их деятельности.
В банках деньги могут храниться только на счетах трех типов:
• расчетный счет;
• приходный текущий счет;
• расходный текущий счет.
По расчетному счету владелец средств может осуществлять любые операции, осуществляет полное распоряжение средствами. Никто не имеет права распоряжаться деньгами владельца счета, за исключением случая вошедшего в законную силу решения государственных органов, имеющих на это полномочия.
Все владельцы расчетных счетов являются финансовыми лицами, то есть субъектами денежно-банковской системы. Отметим, что можно владеть денежными средствами, но не быть финансовым лицом. Владелец средств, передавший их в распоряжение другому лицу, трастовой компании и пр., не является финансовым лицом. Признак финансового лица – не владение деньгами, а право распоряжения ими через банковскую систему.
Вводится обязательное, не имеющее исключений, правило: одно финансовое лицо – один расчетный счет.
Но кроме расчетного счета финансовое лицо может обладать неограниченным количеством корреспондирующих с расчетным текущих счетов с ограниченной правомочностью.
Текущие счета делятся на два класса – приходные и расходные.
На приходный счет деньги могут только поступать. С приходного счета можно перевести деньги только на корреспондирующий с ним расчетный счет.
С расходного текущего счета деньги могут только перечисляться либо на счета иных финансовых лиц, либо на собственный расчетный счет. Поступать деньги на него могут только с корреспондирующего расчетного счета.
Запрещается любой обмен средств между текущими счетами одной корреспонденции.
Таким образом, расчетный счет лица имеет характер администрирования всеми средствами финансового лица, вся финансовая деятельность так или иначе отражается на этом единственном счете.
В одном банке финансовое лицо может иметь либо расчетный счет, либо не более одного текущего счета различной полярности.
Назовем те средства, которыми в данном банке может распоряжаться клиент, коммандитными средствами. Коммандитные средства есть тот размер счета, который записан за клиентом, его банковский пассив.
Средства, полученные от банка, как обычно будем называть кредитом.
Тогда разница между коммандитом счета и его кредитом есть средства, принадлежащие клиенту (с точки зрения данного банка). Эти средства назовем депозитом счета.
Таким образом, между коммандитом счета, кредитом и депозитом существует соотношение:
R = К + Д,
где R – коммандит счета, К – кредит счета, Д – депозит счета.
Коммандит не может быть отрицательным, ибо невозможно распоряжаться тем, чего нет. Кредит также является положительной или нулевой величиной, ибо либо он дан, либо нет. Но депозит счета может быть как положительным, так и отрицательным.
Итак, коммандит есть объем средств, которыми может распоряжаться клиент, кредит – объем средств, представленных в распоряжение клиента банком, депозит – объем средств, которыми владеет клиент. Эта формула и есть основа всего банковского учета.
Современный банковский учет представляется совершенно неудовлетворительным. Его концепция основана на объединенном балансе всех средств, принадлежащих банку.
В банковский баланс входят на равных основаниях и материальные активы, и денежные активы: картины, висящие на стенах банка, и кредиты, выданные банку. Очевидно, что для клиента банка вряд ли представляет интерес, сколько в банке столов, картин и какова стоимость туалетных комнат. Его интересует, каковы кредитные ресурсы банка.
С другой стороны, акционера банка мало интересуют всякие детали банковской деятельности, зато объем недвижимости, прибыль банка его интересуют гораздо в большей степени.
Таким образом, объединенный баланс мешает анализировать и чисто финансово-технологическую деятельность банка, и его коммерческую деятельность.
Но самое главное не в этом. В современной системе учета баланс банка, в отличие от баланса любых иных предприятий, является разомкнутым. В нем нет контролируемого в каждый момент времени равенства между активом и пассивом, что представляет альфу и омегу современной системы бухгалтерского учета. Баланс в нем подводится самым тривиальным и некорректным образом. Разницу между активом и пассивом записывают в пассив в виде «собственных средств банка».
Таким образом, баланс банка имеет вид:
А =Р + (А – Р),
где А – актив баланса, Р – пассив баланса, (А – Р) – собственный капитал, равный разнице между активом и пассивом.
Из этой формулы математика дает только:
А=А;
Р= Р.
Другими словами, никаких реальных соотношений для пассива и актива банковский баланс не дает. Таким образом, банковский учет, лишенный самого мощного инструмента балансового соотношения, превращается из двойной в простой бухгалтерский учет, что и приводит к тому, что банки превратились в криминализированные учреждения, стали источником финансовых злоупотреблений.
Исходя из этого, выход состоит в том, чтобы:
• ввести счет собственных средств банка в собственном банке;
• разделить баланс на два баланса – финансово-технологический баланс банка и коммерческий баланс банка как коммерческого предприятия.