1. оценочная;2.стимулирующая;
3.основной доходный источник бюджетных средств государства.
Оценочная функция – прибыль характеризует эффект, полученный в ходе хозяйственной деятельности, но т.к. прибыль не является универсальным показателем, при планировании используется система показателей (относительных и абсолютных) , которые влияют на прибыль, как на эффект. Значение прибыли проявляется в том, что это конечный финансовый результат. А на её динамику влияют как зависящие от деятельности предприятия, так и не зависящие факторы. Кроме того, часть факторов влияет прямо, а часть косвенно.
Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов предприятия, реально обеспечивает принцип самофинансирования (из-за этого также необходима реальная оценка прибыли и реальное планирование) . Только чистая прибыль показывает реальный источник финансирования, который может быть направлен на определённые цели.
Доходный источник бюджетов: 12%-Федеральный Бюджет, до 22%-бюджеты субъектов РФ.
Т. к. функции прибыли проявляются в реальной экономической деятельности, планируя её, необходимо учесть не только прибыль или РП, но и всю ВП, налогооблагаемую, чистую.
На практике существуют 3 группы корректировок ВП:
на сумму реализованного имущества;
по предполагаемым затратам;
по налогообложению (исключаются все виды других доходов, учёт льгот) .
Общая схема корректировок состава затрат делится на:
показатели, увеличивающие балансовую прибыль для целей налогообложения;
показатели, уменьшающие балансовую прибыль для целей налогообложения;
Показатели, увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения.
Дополнительная прибыль, полученная от пересчёта выручки от реализации, обмене и безвозмездной передаче, по ценен не выше фактической с/с. Условие: предприятие ориентируется на продажу аналогичной продукции в течение последних 30 дней, и для целей налогообложения величина выручки увеличивается на разницу между ценой фактической реализации и максимальной ценой реализации за последние30 дней. Если за последние 30 дней не было реализации, то используется разница между рыночной ценой и фактической ценой реализации.
Затраты, которые могут быть включены в с/с реализованной продукции, работ, услуг сверх установленных лимитов, норм и нормативов: в соответствии с положением №552 определённый ряд статей может быть включён в с/с в полном объёме, но для целей налогообложения установлены лимиты:
сумма превышения процентов по рублёвым кредитам банков = ставка рефинансирования + 3 пункта;
сумма превышения по валютным кредитам = ставка ЦБРФ – 15%;
сумма превышения по бюджетным ссудам, сверх установленного законодательством размера;
на всю сумму по просроченным ссудам;
ограничения в командировочных расходах (устанавливаются Правительством, причём отдельно по рублёвым, отдельно по валютным) ;
ограничение расходов по рекламе (процент зависит от объёма реализации продукции) , всё сверх норм идёт за счёт чистой прибыли, включая налог;
ограничение представительских расходов (зависит от объёма реализации продукции) ;
расходы на подготовку кадров сверх норм;
компенсации за использование служебных автомобилей в личных целях;
стоимость безвозмездно полученного имущества;
убытки от прочей реализации, внереализационные расходы в том числе затраты, которые производит предприятие, но только за счёт чистой прибыли (от реализации ОФ и имущества, покупка и продажа валюты) ;
в соответствии с Постановлением Правительства РФ предприятие обязано по истечении 4 месяцев дебиторскую и кредиторскую задолженность списывать на прибыль или убыток;
начисленные, но не уплаченные штрафы, пеня, неустойки по хозяйственным договорам;
уценка сырья, материалов и ГП;
прочие.
Показатели, уменьшающие балансовую прибыль для целей налогообложения.
присуждённые в пользу предприятия или признанные должником штрафы, пеня, неустойки по хозяйственным договорам;
прочие.
Корректировки в части налогообложения, они связаны с возможностью использования предприятием существующих льгот по налогообложению.
налоговые льготы, создающие условия для увеличения КВ: основные льготы связаны с фактическими затратами, произведёнными на финансирование КВ производственного назначения и погашение банковских кредитов по ним;
льготы в части фактических затрат, произведённых на содержание находящихся на балансе предприятия объектов здравоохранения, образования, культуры и т.п. + на благотворительные цели в пределах определённых сумм;
льготы, предоставляемые МП: по перечню сфер деятельности освобождаются от налога на прибыль в первые два года существования, 25% – 50% общей ставки последующие 3 – 4 года; право получать инвестиционные кредиты (в размере до 10% общей выручки) ; по перечню сфер деятельности могут использовать ускоренную амортизацию (списывать 50% в первый год существования) ;
не подлежат обложению налогом на прибыль ряд плательщиков: религиозные объединения, организации инвалидов в части их уставной деятельности и т.п.
снижение ставок – когда из общего числа работников более 50% – инвалиды;
не облагаются налогом на прибыль предприятия сельскохозяйственного профиля (если доля таких работ более 70%) .
Некоторые предприятия по-другому облагаются налогом на прибыль: предприятия железнодорожного транспорта, ВПК, почта и др.
Из валовой прибыли вычитается ряд расходов, которые облагаются отдельно и по другим ставкам:
дивиденды, проценты, полученные по всем видам ценных бумаг (по ставке = 15% у источника) ;
доходы от казино, игорных домов и т.д. (по ставке = 90%) ;
видеосалоны, видеопрокат (по ставке = 70%) .
Крупные предприятия получают консолидированную прибыль (а не прибыль по отдельным операциям) – это прибыль по сводной бухгалтерской отчётности о деятельности материнских и дочерних предприятий. Необходимость консолидации прибыли связана с экономической целесообразностью и имеет особенности:
сводная отчётность, из которой берутся данные, как правило, не является юридической отчётностью (используется только для налогового планирования фирмы) и имеет ярко выраженную направленность в вариантах:
минимизация нологообложения;
эффективное использование капитала;
в такой отчётности отражаются активы и пассивы, доходы и расходы по расчётам с третьими лицами за рамками компании (т.е. внутренние обороты из отчётности исключаются) .
После оптимального планирования величины прибыли, на предприятии планируют её использование. Распределение прибыли: из валовой прибыли вычитают налог на прибыль и другие виды налогов, которые облагаются по другим ставкам, с учётом корректировок валовой прибыли и у предприятия остаётся чистая прибыль.
Чистая прибыль распределяется:
штрафы, пеня, неустойки, которые платятся из ЧП;
часть местных налогов, лицензионные сборы, налоги, которые введены местными законодательными органами власти;
фонд накопления:
финансирование КВ в ОФ,
финансирование КВ в оборотные фонды,
все вложения в социальную сферу,
финансовые вложения в другие предприятия и финансовые структуры,
возврат долгосрочных ссуд,
все резервные фонды,
благотворительные взносы,
прочие.
фонд потребления:
все премии,
содержание социальной сферы,
удешевление питания,
покупка спецодежды,
все ссуды работникам,
негосударственное пенсионное страхование,
сверхлимитное использование средств в части потребления,
прочие.
Основа формирования фонда потребления в Положении №552, Законе о подоходном налоге и методических указаниях МинФина по исчислению подоходного налога.
Планирование и распределение прибыли имеет большое значение с точки зрения правильности использования ЧП.